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根據(jù)國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增政策，現(xiàn)做出以下要求。

一、自2016年6月1日起下屬分公司項(xiàng)目是以集團(tuán)總公司名義簽訂施工合同的，需通過(guò)總公司工程款結(jié)算的，一律按照營(yíng)改增后新的稅收及完稅政策執(zhí)行，分公司統(tǒng)一稅率為14.5%（其中：增值稅11%，附加費(fèi)1.5%，企業(yè)所得稅2%）。

例1：如某分公司走公賬工程款1000000元那么需要承擔(dān)的稅金公式如下：

1.增值稅11%為：1000000÷1.11×0.11=99099.1

2.附加稅1.5%為：1000000×0.015=15000

3.企業(yè)所得稅2%為：1000000×0.02=20000

由以上三項(xiàng)共同組成分公司工程款需要分公司承擔(dān)的稅費(fèi)為99099.1+15000+20000=134099.1。以上計(jì)算公式為固定公式，只需要根據(jù)實(shí)際的工程款金額計(jì)算。（注：該金額只是分公司需要承擔(dān)的稅金。）

對(duì)外單項(xiàng)目合作的施工工程按照16％稅率執(zhí)行（其中：增值稅11%，附加稅2%，企業(yè)所得稅3%）。

例2：如某單項(xiàng)目合作走公賬工程款1000000元那么需要承擔(dān)的稅金公式如下：

1.增值稅11%為：1000000÷1.11×0.11=99099.1

2.附加稅2%為：1000000×0.02=20000

3.企業(yè)所得稅3%為：1000000×0.03=30000

由以上三項(xiàng)共同組成單項(xiàng)目合作方工程款結(jié)算時(shí)需要對(duì)方承擔(dān)的稅費(fèi)為99099.1+20000+30000= 149099.1。以上計(jì)算公式為固定公式，只需要根據(jù)實(shí)際的工程款金額計(jì)算。（注：該金額只是單項(xiàng)目合作方需要承擔(dān)的稅金，不包含公司收取的管理費(fèi)。）

二、下屬分公司及單項(xiàng)目合作的設(shè)計(jì)項(xiàng)目稅金為16%。設(shè)計(jì)項(xiàng)目結(jié)算需提供成本票據(jù)（包括人工工資、租賃費(fèi)、辦公費(fèi)等）。

三、所有工程項(xiàng)目，成本發(fā)票及人工工資及零星費(fèi)用必須與收入票同時(shí)提供。提供的成本票據(jù)必須與增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目金額相符，否則出現(xiàn)預(yù)交所得稅的由項(xiàng)目方承擔(dān)。收到增值稅專用發(fā)票經(jīng)過(guò)查驗(yàn)無(wú)誤后，方能撥款及抵、減增值稅。如因下屬合作項(xiàng)目不及時(shí)提供成本發(fā)票，導(dǎo)致總公司當(dāng)月無(wú)法按時(shí)完稅及正常的稅務(wù)申報(bào)，由此引發(fā)的稅務(wù)罰款及預(yù)交所得稅款由下屬合作項(xiàng)目及分公司承擔(dān)。

例3：材料票抵扣說(shuō)明：例如某分公司工程款結(jié)算發(fā)票1000000元，根據(jù)例1結(jié)算稅率，他需要承擔(dān)增值稅99099.1元。如果其能提供真實(shí)正規(guī)的400000元增值稅材料發(fā)票，那么可以抵扣相應(yīng)增值稅稅金，抵扣金額為400000÷1.17×0.17=58119.7元（抵扣稅率是按增值稅銷(xiāo)售發(fā)票所列稅率進(jìn)行計(jì)算抵扣，并非固定的17%，只是用17%舉例）。附加稅及企業(yè)所得稅不能作為抵扣項(xiàng)目。且必須提供增值稅專用發(fā)票才能抵扣稅金，增值稅普通發(fā)票只能列為成本。

分公司及合作項(xiàng)目工程款結(jié)算，那么需要提供40%-50%的人工成本（工資表）及真實(shí)成本發(fā)票、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)等。如果分公司及合作方不能足額提供以上成本資料作為付款依據(jù)，那么不足額的部分將收取25%的企業(yè)所得稅。（收入減成本后的余額乘以所得稅稅率）

四、下屬分公司或單項(xiàng)目合作的須提供相關(guān)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，兩萬(wàn)元以上的材料費(fèi)用，所支材料款必須由總公司公對(duì)公支付給材料商。由此分公司必須提供材料采購(gòu)合同及入庫(kù)單等資料。（簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，下屬合作單位及分公司提供過(guò)來(lái)的增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣稅金，總公司材料付款只能付給增值稅發(fā)票上所列的材料供應(yīng)商。）

                      國(guó)安中建建設(shè)集團(tuán)有限公司

                             2016.06.12